La tensión fiscal: Un acercamiento integral al régimen tributario de las iglesias y 2 confesiones religiosas (1993-2024)

Abstract

Los tributos a lo largo de la historia han generado disputas y tensiones, quizá porque representan el reflejo de la capacidad impositiva del Estado, lo que en términos generales se traduce en un reflejo del poder. Ahora bien, este estrés también se potencializa por la permisividad de asimetrías fiscales observables en regímenes de beneficio que rompen la equidad, la eficiencia, la progresividad y, más importante aún, la materialidad bajo el absurdo de olvidar el sentido común. En Colombia, los beneficios tributarios brindados a las iglesias y confesiones religiosas han generado arduos debates políticos y escasa intervención académica, que en conjunto han pretendido cuestionar su legitimidad y pertinencia ante un Estado moderno-laico, resaltando así, la ausencia de sistematización y problematización que procuraran ser el horizonte de esta investigación. Con razón en ello, bajo una revisión sistemática y la metodológica jurídica, se analiza el régimen tributario de las iglesias desde la jurisprudencia de la Corte Constitucional, la doctrina de la DIAN y parte de los principios generales del tributo, además de un breve empalme teórico desde el Análisis Económico del Derecho, lo que pretende ampliar el debate sobre la permanencia de beneficios en cabeza de estas organizaciones sociales que cada vez resulta más cuestionable. No obstante, procurando ofrecer una intervención interdisciplinar, dentro de la investigación se inmiscuye un propósito contextual-histórico transversal. De ahí que el aporte principal del estudio es la integración del debate, la relación de antecedentes y la apertura sobre una nueva línea de análisis que permite identificar tensiones vigentes. Throughout history, taxation has generated disputes and tensions, perhaps because it represents a reflection of the State’s taxing power, which, in general terms, translates into a manifestation of authority. This tension is further exacerbated by the permissiveness of fiscal asymmetries observable in benefit regimes that undermine equity, efficiency, progressivity, and, more importantly, materiality, under the absurdity of disregarding common sense. In Colombia, the tax benefits granted to churches and religious denominations have sparked intense political debates and scarce academic engagement, both of which have sought to question their legitimacy and relevance within a modern, secular State. This situation highlights the absence of systematization and problematization, which this research seeks to address. Accordingly, through a systematic review and a legal-methodological approach, this study analyzes the tax regime applicable to churches from the perspective of the Constitutional Court’s jurisprudence, the doctrine of the Colombian Tax Authority (DIAN), and general principles of taxation, in addition to a brief theoretical linkage with Law and Economics. The objective is to broaden the debate on the permanence of tax benefits granted to these social organizations, whose legitimacy is increasingly questioned. Nevertheless, in an effort to provide an interdisciplinary contribution, the research incorporates a transversal historical-contextual purpose. Thus, the main contribution of this study lies in the integration of the debate, the reconstruction of precedents, and the opening of a new line of analysis that allows for the identification of current tensions.